Истребование документов по контрагенту при камеральной проверки

В любой момент вы можете отписаться от рассылки. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Нагрузка налогоплательщика, связанная с исполнением требований о представлении документов по статье 93. Организация может фактически постоянно находиться в процедуре представления документов, число которых нередко измеряется тысячами. Истребованию документов у налогоплательщика о деятельности его контрагентов посвящено интервью с экспертом. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, может истребовать у лица любые документы информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика.

В данном случае под проверкой следует понимать камеральную и выездную истребование документов по контрагенту при камеральной проверки — как они указаны в статье 87 НК РФ.

Также любые документы информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика может истребовать налоговый орган, который проводил проверку, и руководитель заместитель руководителя которого принял решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, любой налоговый орган, проводящий мероприятия налогового контроля, не являющиеся налоговыми проверками, может истребовать у лица любые документы информациюно только относительно конкретной сделки.

На требование налогового органа, направленное с очевидными нарушениями Налогового кодекса, налогоплательщику следует ответить письмом, в котором со ссылкой на подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ попросить уточнить основания истребования документов.

Привлечение к ответственности за неисполнение подобных требований неправомерно Постановление АС Поволжского округа от 23. Более того, ФНС ориентирует налоговые органы на то, что даже при наличии оснований для истребования документов, следует исходить из необходимости их получения в конкретной ситуации, реальной возможности налогового органа их изучить письмо ФНС России от 27.

Предусмотрен специальный документ — поручение об истребовании. Налоговый орган, проводящий контрольные мероприятия, направляет поручение в налоговый орган по месту учета лица, обладающего документами информацией о проверяемом налогоплательщике, проверяемой сделке.

  1. Согласно переходным положениям Федерального закона от 27. Законно ли требование инспекции?
  2. В силу пункта 5 статьи 93. Истребованию документов у налогоплательщика о деятельности его контрагентов посвящено интервью с экспертом.
  3. В соответствии с п.

Копия этого поручения и само требование о представлении документов направляются налоговым органом, в котором состоит на учете лицо, располагающее истребуемыми документами информацией.

Поручение не направляется, если проверяемый налогоплательщик и лицо, связанное с деятельностью проверяемого налогоплательщика, состоят на учете в одном и том же налоговом органе. Но в этом случае требование подписывается руководителем налогового органа или его заместителем. При его нарушении рекомендуется сообщить об этом налоговому органу и оставить полученное требование без исполнения.

Ситуация, при которой содержание требования расходится с содержанием поручения, на практике встречается. Универсального совета налогоплательщику в подобной ситуации дать сложно. С одной стороны, так как первоначальным документом является поручение, то на требование, которое выходит за пределы поручения, предположим, предусматривает запрос большего числа документов, расширяет основания, период истребования документов, можно ответить письмом, которым направить документы в объеме поручения и попросить уточнить объем истребуемых документов.

Также рекомендуем статью: Госпошлина в суд при подаче защите прав потребителей

С другой стороны, налогоплательщик привлекается к ответственности за неисполнение требования, а не поручения. Поэтому, в обратной ситуации, когда из требования следует меньший объем документов, подлежащих представлению, налогоплательщик вправе представлять документы в объеме требования.

Бывает более сложная ситуация: В поручении — один контрагент, в требовании — другой, при этом, основанием истребования служит конкретная сделка. В подобных обстоятельствах налогоплательщик может ограничиться представлением документов в отношении указанной в требовании конкретной сделки с контрагентом.

Полезный материал по теме: Повторное истребование документов при встречной проверке

Из требования и поручения, как правило, неясно за какой период проводится налоговая проверка налогоплательщика, в отношении каких налогов. Это затрудняет возможности по проверке как основания для истребования, так и наличия связи запрашиваемых налоговым органом документов информации с предметом и периодом проверки.

Более того, практика показывает, что налоговые органы в поручении и требовании стали указывать все возможные основания для истребования документов, скажем: При этом требование было направлено контрагенту в 4 квартале, то есть срок камеральной проверки уже давно закончился?

Налогоплательщик вправе не выполнять требования налоговых органов не соответствующие Налоговому кодексу подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Но требовать от налогового органа доказательств проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагента он не вправе.

На практике большой разрыв между датой поручения и требования иногда более 6 месяцев не редкость. Это свидетельствует о нарушении налоговым органом пункта 4 статьи 93. Но само по себе это не является основанием для неисполнения требования. Некорректность составления требования, нарушение налоговым органом установленных сроков направления требования может быть аргументами защиты в налоговом споре, если такое требование исполнено с пропуском срока не исполнено в полном объеме.

Возражения относительно использования налоговым органом в качестве доказательств по делу о налоговом правонарушении сведений, документов, истребованных и полученных с нарушением статьи 93. Об этом сказано также в письме ФНС России от 19. Может ли налоговый орган истребовать документы по такому требованию в отношении НДС? Налоговым кодексом не предусмотрено проведение самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов или представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в том числе, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Налогоплательщик, получивший в связи с проведением выездной налоговой проверки филиала организации — контрагента требование о представлении документов по НДС, вправе в ответном письме попросить налоговый орган уточнить, каким образом истребуемые документы относятся к деятельности проверяемого филиала и влияют на правильность исчисления и уплаты региональных и местных налогов.

Как проходит встречная проверка?

Проверка ФНС полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами не является камеральной или выездной проверкой. Истребовать документы информацию у участников проверяемых сделок, располагающих документами информацией о сделках, вправе должностное лицо ФНС, проводящее проверку пункт 7 статьи 105.

Истребование документов проводится ФНС в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному статьей 93. Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным истребование документов по контрагенту при камеральной проверки не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Таким образом, налоговый орган по месту нахождения организации не вправе требовать представления документов информациикасающихся, например, цен по договорам поставки за определенный период с описанием товаров, истребование документов по контрагенту при камеральной проверки классификацией, характерными свойствами предмета сделки. Подобная документация не может быть истребована при контрольных мероприятиях, проводимых налоговым органом, в котором налогоплательщик поставлен на учет по месту нахождения.

Кроме того, не является налоговой проверкой налоговый мониторинг. Порядок представления документов организацией, в отношении которой проводится мониторинг, регулируется статьей 105. В соответствии с пунктом 4 статьи 93. Иными словами, требование направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ТКС через оператора электронного документооборота.

На мой взгляд, налоговая инспекция в рамках истребования документов в порядке статьи 93. В соответствии с пунктом 3 статьи 93. Согласно пунктам 4 и 5 статьи 93.

По месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом… Наличие у организации нескольких мест постановки на учет не является обстоятельством, предоставляющим налоговому органу возможность выбора мест направления поручения об истребовании документов информации.

Положения пункта 5 статьи 31 НК РФ, предусматривающие адреса направления документов российской организации, также не могут толковаться таким образом, что они предоставляют налоговому органу возможность выбора адреса для направления документов. В действующей форме требования адресная часть, заполняемая в отношении лица, у которого истребуются документы информацияне предусматривает указания в качестве адреса для направления требования адреса места нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, поручение об истребовании документов должно направляться в налоговый орган, в котором организация поставлена на учет по месту своего нахождения. Следует отметить, что по данному вопросу существует иная точка зрения, отраженная в письме ФНС России от 08. Рекомендуется исполнять требование о представлении выписок из затребованных налоговым органом сводных документов налогоплательщика, когда они касаются деятельности контрагента.

При этом конкретная сделка в требовании не указана. Может быть признано неправомерным требование, основанием для направления которого являлось проведение налоговой проверки налогоплательщика, но истребуемые документы посвящены другому лицу, в том числе лицу, которому адресовано требование. Но есть судебные решения, в которых суд в конкретной ситуации признал правомерным истребование документов информации в связи с проводимой проверкой по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у контрагентов второго, третьего и последующего звена.

То есть, у лица, не являвшегося непосредственным контрагентом проверяемого налогоплательщика Определение Верховного Суда РФ от 20.

  • В ответ на такое требование можно написать, что выполнить его не можете, так как невозможно определить, по какой именно сделке необходимо представить сведения;
  • Иными словами, требование направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ТКС через оператора электронного документооборота;
  • В частности, 10 процентов по НДС;
  • Организация может фактически постоянно находиться в процедуре представления документов, число которых нередко измеряется тысячами;
  • Если он опровергнет данную информацию решение о проведении проверки не получал, либо она уже закончилась и решение по ней уже вынесено — вы можете ответить на требование инспекции отказом со ссылкой на п.

При возникновении спора по причине непредставления документов налоговый орган должен будет обосновать необходимость использования запрашиваемых документов при проведении проверки, их влияние на финансово-хозяйственную деятельность проверяемого лица. В случае получения требования, в котором налоговым органом обосновывается связь истребуемых документов с деятельностью проверяемого лица, надлежит исполнять полученное требование.

Отказывать в исполнении требования по существу рекомендуется ввиду явной и безусловной неотносимости документов к проверяемому налогоплательщику. При направлении требования в порядке пункта 2 статьи 93.

При истребовании документов информации относительно конкретной сделки требование и поручение должны содержать достаточные данные, позволяющие идентифицировать сделку. Такие данные могут касаться сторон сделки, ее предмета, условий совершения письмо ФНС России от 30. Налоговый кодекс не содержит запрета на включение в одно требование сведений сразу о нескольких сделках, в том числе о сделках с несколькими контрагентами.

Обратите внимание, что для идентификации контрагента — стороны сделки — может быть недостаточно указания в требовании только ее наименования. При отсутствии в требовании ИНН организации, налогоплательщик в ответе может сослаться на невозможность корректного установления конкретного лица, в отношении которого подлежат представлению документы.

Указание в требовании периода, к которому относятся истребуемые документы, следует понимать таким образом, что договорные отношения, к которым относятся соответствующие документы, существовали в рассматриваемый в требовании период. При отсутствии в требовании конкретной сделки, истребование сведений о номенклатуре, количестве продукции, реализованной в истекшем периоде, сведений об остатках товарно-материальных ценностей, перечне основных средств, расшифровке строк баланса и т.

В силу пункта 5 статьи 93. В соответствии с пунктом 5 статьи 93 НК Истребование документов по контрагенту при камеральной проверки в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля включая истребование документов в порядке статьи 93.

Особенности истребования документов

Представляется, что нормы пункта 5 статьи 93. В пользу этого толкования указывают нормы переходных положений Федерального закона от 27. Согласно переходным положениям Федерального закона от 27. Иное толкование означало бы, что новой редакцией статьи 93. Таким образом, полученное требование о представлении документов, ранее представленных в порядке статьи 93. Указанные доводы могут быть использованы налогоплательщиком, если требование, включающее документы, ранее направленные в налоговый орган в порядке статьи 93.

Отметим, что, по мнению ФНС, законодательством не установлено ограничение на повторное истребование документов, ранее представленных по запросу, направленному вне рамок налоговой проверки пункт 2 письма от 04. В течение пяти рабочих дней. Пятидневный срок со дня получения требования исчисляется при условии, что направленное по почте требование было получено ранее, чем по истечении шести дней со дня его отправки заказным письмом.

Об истребовании документов при камеральной проверке

При получении требования после шести дней со дня отправки, срок представления исчисляется с седьмого дня после отправки. Налогоплательщику рекомендуется просить налоговый орган продлить срок исполнения требования. Уведомление о невозможности исполнения требования с просьбой о продлении срока адресуется тому налоговому органу, который направил требование. Уведомление о невозможности представления в установленный срок документов информации должно представляться в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 НК РФ.

То есть, налогоплательщик, обязанный в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ представлять налоговые декларации в электронной форме, уведомляет налоговый орган о невозможности представления документов лично или через представителя либо в электронной форме по ТКС.

Пункт 6 статьи 93. При этом пункт 2 статьи 126 НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа с организации или ИП в размере 10 000 рублей за: Штраф не зависит от количества непредставленных документов. Формально, в силу прямого указания в статье 93. При этом состав правонарушения по пункту 2 статьи 126 НК РФ подразумевает, но прямо не содержит такое деяние как непредставление истребуемых документов в установленный срок.

  1. Согласно переходным положениям Федерального закона от 27. Налогоплательщик вправе не выполнять требования налоговых органов не соответствующие Налоговому кодексу подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ.
  2. Тем самым, если в одном требовании запрашиваются одновременно и документы и информация, то в случае его неисполнения может наступать ответственность за непредставление документов и непредставление информации по статьям 126 и 129.
  3. То есть, если инспекция пишет.

Организации и предприниматели могут воспользоваться письмом ФНС России от 27. Ответственность за несообщение сведений содержится и в пункте 2 статьи 126 и в пункте 1 статьи 129.

При буквальном толковании пункта 2 статьи 126 НК РФ применение ответственности за непредставление документов, истребуемых вне рамок налоговой проверки, возможно, если: Налоговый орган может запрашивать документы, информацию.

ВИДЕО: Треб.о предоставлении документов по Контрагенту

VK
OK
MR
GP
Рекомендуем другие статьи по теме